"Uruguay tiene que cumplir con la OCDE"

JOSÉ L. AGUIAR

"Uruguay no tiene otra chance que cumplir con los requisitos que reclama la OCDE, si es que efectivamente quiere dejar de integrar una lista de `países indeseables` y evitar potenciales sanciones que algún país nos quiera imponer".

La advertencia parte de Gabriel Oddone y Alberto Varela; el primero, economista y socio de CPA Ferrere; el segundo, abogado de la firma Ferrere especializado en temas tributarios.

Uruguay tiene diversas opciones para hacer frente a esos reclamos; Oddone y Varela exponen cuál es, a su juicio, el camino ideal a transitar.

"Nosotros estamos recibiendo consultas de clientes y de firmas colegas de Argentina, acerca de cuáles serían los pasos que el gobierno podría dar después de la declaración del G-20; qué cosas están pasando y qué entendemos que puede pasar.

-¿Qué cosas están pasando?

-Lo que nosotros vemos es que Uruguay está enfrentando, en su apuesta de inserción internacional, la etapa de mayores cambios que ha enfrentado en los últimos 30 años. Hay un conjunto de acontecimientos que están teniendo lugar en la economía internacional que amenazan la estrategia que este país decidió desplegar desde los años 70.

-¿Cuál ha sido esa estrategia?

-Esa estrategia ha tenido, básicamente, dos objetivos: construir un proceso de integración vigorosa con la región en el plano comercial, con Argentina y Brasil como jugadores clave, y además construir deliberadamente una plaza financiera regional con el propósito de aprovechar el hecho de que la inestabilidad económica y financiera de los vecinos, pero en particular de Argentina, constituía una oportunidad para un país que era más estable política y económicamente, y eso le permitía explotar un clima de negocios y atraer inversiones para el sector financiero y para otros sectores.

-¿Los cambios que amenazan esa estrategia de Uruguay se han producido por efecto de la crisis europea?

-La crisis internacional, que se arrastra desde 2008, ha permitido colocar en la agenda mundial una vieja idea que la OCDE tenía en sus manos: la de intentar gravar la renta mundial, independientemente de la jurisdicción donde esa renta se produzca; esto es, procurar evitar que haya lugares donde personas que disfrutan del gasto público generado en una jurisdicción, pudieran estar ocultando parte de sus ingresos y, por lo tanto, no contribuyendo a financiar ese gasto público. Históricamente, la influencia intelectual de esas ideas de los burócratas de la OCDE tenía escasa penetración en los propios países miembros; sin embargo, esta crisis generó la oportunidad ideal para que esas motivaciones tuvieran oportunidad de plasmarse en acciones políticas. Y ahí empiezan los sinsabores para un país como Uruguay que había desplegado parte de su estrategia de inserción externa como un país que constituía una plaza financiera.

-¿Qué significa este nuevo escenario para Uruguay?

-Que Uruguay va a tener que enfrentar en los próximos años un escenario mucho menos propenso a permitir el libre flujo del comercio y el libre flujo financiero. En adelante, vamos a ver a Brasil y a Argentina desplegar políticas que intentan protegerse de la penetración de productos del extranjero, básicamente chinos, que tienen dificultades para ser colocados en mercados europeos por la recesión, y por lo tanto van a desplegar medidas proteccionistas. Eso va a suponer que Uruguay tendrá que negociar continuamente. Y por otro lado, vamos a ver una ofensiva mayor, amparada en esta política de la OCDE de que hay que eliminar los paraísos fiscales. ¿Eso que supone? Que Uruguay debe, inteligentemente, moverse en ese mundo.

-¿Cuáles son las opciones?

-Aquí hay dos aproximaciones extremas: una que dice: `Es mucho más lo que tenemos que perder que lo que tenemos para ganar, y por lo tanto hay que combatir para que esto no ocurra`. Es una aproximación ingenua, porque Uruguay no está en condiciones de resistir el embate sin que haya consecuencias. La realidad política mundial impone cambios y las cosas están ocurriendo a muy alta velocidad.

"La otra aproximación posible, que está en el extremo opuesto, es resignarse: `Bueno, dado que el mundo va en esta dirección, voy a definir un cronograma para hacer como Chile: cumplir con todos los estándares en materia de transparencia informativa de institucionalidad y de aspectos tributarios, para irme convirtiendo en un miembro del club`. Yo creo que esa estrategia es incorrecta para Uruguay, porque estamos muy cerca de Argentina que va a seguir siendo, por mucho tiempo, un país inestable económica y políticamente. Eso supone que un conjunto de ventajas que este país ha acumulado para explotar parte de esas inestabilidades económicas de la región, no las podemos hacer desaparecer todas juntas, de forma apresurada.

"Entendemos que cuando la crisis se supere y bajen los niveles de presión sobre las economías globales, una buena parte de esta agenda intervencionista se va a ir diluyendo y la presión sobre nuestro países va a bajar.

-¿Cuál es la estrategia que plantean ustedes?

-Partimos de que Uruguay no tiene otra chance que cumplir con los requisitos que la OCDE le está pidiendo. Sobre esa base, hay tres ideas sobre las cuales se debería trabajar:

1°) Uruguay debe decir con claridad que va a firmar acuerdos, para evitar la doble imposición, con los países relevantes: Argentina y Brasil. Insistimos: tratados que evitan la doble imposición, en un formato OCDE (que incluye un acuerdo de intercambio de información). Este tipo de tratado tiene como propósito evitar que las personas que tienen su residencia en la jurisdicción argentina o brasileña, terminen pagando dos veces al fisco. Lo que le gravamos de renta aquí no debe ser gravado en el otro país.

2°) En la medida que uno de los reclamos de la OCDE es eliminar las sociedades con acciones al portador, hay que definir un ámbito institucional, independiente de la DGI, que sea el depositario de la información de la titularidad de las sociedades anónimas, y que preserve y proteja la información, de forma que sólo pueda ser divulgada ante un requerimiento específico que cumpla con los procedimientos establecidos en los tratados que se firmen.

3°) Uruguay debe habilitar que actividades comerciales, industriales o de servicios que se desarrollan en el país, puedan hacerse sobre la base de sociedades que estén alojadas en jurisdicciones del exterior (y que no formen parte de ninguna lista de paraísos fiscales). Esas sociedades podrían estar registradas en Holanda, España, etc. Esto lo acepta la propia OCDE.

"Estas líneas de acción suponen cambios, pero no cambios dramáticos. Uruguay podría así seguir explotando sus ventajas en una región propensa a turbulencias económicas que se resuelven a menudo con medidas políticas que agreden los derechos de los inversores y los derechos de los ahorristas, como ya ha sucedido en Argentina.

-¿Qué sanciones podría imponer la OCDE a Uruguay?

-La OCDE no impone sanciones; lo que puede hacer es recomendar ciertas acciones a los países miembros; por ejemplo, recomendar a los organismos internacionales no dar créditos a los países que no cumplen con los requisitos de transparencia. También puede propiciar que los países que quieran aplicarnos sanciones puedan tener la legitimación de la comunidad internacional. Por poner un ejemplo: si Argentina quisiera hoy aplicarnos sanciones unilateralmente, Uruguay podría denunciar que está siendo objeto de un tratamiento discriminatorio. Pero si no estamos dispuestos a firmar un tratado como reclama la OCDE, Argentina estaría en condiciones de aplicarnos sanciones contando con la bendición de la comunidad internacional.

"No es con el cuco que nos corren. Las amenazas son ciertas y si uno observa la cantidad de tratados tributarios que se han firmado en los últimos dos años -más de 500-, es evidencia de que las amenazas van en serio. El primer paso es recurrir a la creación de listas `negras` o listas `grises` como forma de presión, y recurrir al name to shame: nombrar para avergonzar, como ha hecho el presidente Nicolas Sarzoky en la reunión del G-20.

Prohibir las "expediciones de pesca"

Para Alberto Varela, hay muchos detalles que Uruguay puede y debe negociar a la hora de discutir tratados con los países vecinos.

Advierte que "todos los tratados de este tipo prevén la prohibición de lo que se denomina `expediciones de pesca`, esto es: pedir información al barrer, para después seleccionar aquella que pueda resultar relevante para el fisco. Eso está prohibido. Lo que debe hacer Uruguay es atender requerimiento sobre contribuyentes concretos, sobre quien puedan existir sospechas fundadas de que no declaró en su país los bienes que posee en Uruguay o las rentas que generó".

Varela sostiene que esa prohibición de `expediciones de pesca` también debería reglamentarse a nivel interno para adecuar la legislación a lo que demanda la OCDE.

"Hoy, eso no está expresamente prohibido en la legislación tributaria uruguaya, y se está discutiendo, por ejemplo, si pedir información a los colegios privados es o no una expedición de pesca".

Gabriel Oddone argumenta que la firma de un tratado que fije reglas de transparencia tributaria tiene "la ventaja añadida de mejorar el marco reglamentario interno que debería existir entre el contribuyente uruguayo y la DGI".

En un rápido punteo de temas que deben ser negociados, Varela expone cuatro:

1°) "Tratar de prohibir que funcionarios extranjeros desarrollen actividades de fiscalización en Uruguay".

2°) "Hay que definir que la información -no cualquier información, sino la información necesaria- se dará después de que el país requirente agotó los medios para obtenerla; un principio que Suiza incluye en sus acuerdos".

3°) "Tratar que la información que se requiere, refiera a impuestos que venzan después de la firma del tratado".

4°) "Cuando se firma un tratado bajo el modelo de la OCDE, en el protocolo anexo hay que dejar expresa constancia de aquellas interpretaciones con las cuales el país no está de acuerdo".

Tres recomendaciones

1 compromiso de firmar tratados para evitar la doble imposición

"Uruguay debe decir con claridad que va a firmar acuerdos con Argentina y Brasil, que son países `relevantes`; pero va a firmar tratados para evitar la doble imposición, en un formato que admite la OCDE. Esto tiene como propósito evitar que las personas que tienen su residencia en Argentina o Brasil terminen pagando sus impuestos dos veces. Lo que le gravamos de renta aquí no debe ser grabado en el otro país".

2 registro de los titulares de sociedades anónimas

"En la medida que uno de los reclamos de la OCDE es eliminar las sociedades con acciones al portador, hay que definir una entidad -que no sea la DGI- que sea la depositaria del registro de los titulares de esas sociedades, y que preserve y proteja la información, de forma que la misma sólo pueda ser divulgada ante un requerimiento específico que cumpla con los procedimientos establecidos en los tratados que hayan sido firmados".

3 sociedades alojadas en jurisdicciones del exterior

"Uruguay debe habilitar que negocios o actividades comerciales, industriales o de servicios que se despliegan en nuestro país, puedan hacerse sobre la base de sociedades que estén alojadas en jurisdicciones del exterior (y que no formen parte, obviamente, de ninguna lista de paraísos fiscales). Nos referimos a sociedades que puedan estar registradas en algún país de la OCDE, como Holanda, o España. Esto lo admite la OCDE".

"Porque existe el infierno, inventamos el paraíso"

"El concepto de paraíso fiscal va cambiando con el tiempo, nos van corriendo el arco", afirma Alberto Varela. "Hasta el 2002 era paraíso fiscal aquella jurisdicción que tenía baja o nula tributación y, además, hacía propaganda de ello.

A veces he pasado un video de Liechtenstein que terminaba diciendo: "Porque el infierno existe, hemos inventado el paraíso". Constituía un orgullo ser un paraíso fiscal. Como no existe ninguna norma específica sobre los paraísos fiscales, el concepto varía de acuerdo con los criterios que apliquen los países. Hoy, por ejemplo, algunas jurisdicciones tradicionalmente calificadas de paraísos fiscales, como Islas Caimán, no figuran en la lista negra".